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納稅人收入累計增加8月個稅適用稅率提檔

[日期:2019-08-06] 來源:中國經營報  作者: [字體:大 中 小]

      隨著彙算清繳的結束,個稅累計預扣法迎來第8個納稅期,對于納稅人來說,稅基越小稅率也越低,但是從第8個納稅期開始,月工資3萬元的人群,其所適用的稅率也會調整。

  記者了解到,新個稅法實施後,這部分人群年內所適用的個稅稅率包括三種:3%、10%和20%。2月份其適用稅率提檔爲10%,8月份稅率將提檔爲20%。

  國家稅務總局在答複網友提問中指出,采用累計預扣法,對部分納稅人來說,可能會出現收入逐月累計增加後,適用的稅率相應提檔,因此,納稅人就會感覺年初幾個月納稅較少,之後稅額會逐漸增加。

  “不過從全年看,累計預扣法不會額外增加納稅人的稅負,對納稅人來說,可以享受到‘遞延納稅’的紅利。”北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅告訴記者。

  稅率相應提檔

  按照累計預扣法計算,大部分納稅人的收入累計是逐漸增加,其適用的超額累進稅率也在漸進,這種變化直觀反映在納稅人的工資條中,就是個稅繳納額逐漸增加。

  以稅務總局培訓材料爲例,某職員2019年每月應發工資均爲30000元,每月減除費用5000元,“三險一金”等專項扣除爲4500元,享受子女教育、贍養老人兩項專項附加扣除共計2000元,假設沒有減免收入及減免稅額等情況。

  從2019年1月1日開始,該職員采取累計預扣法後,其全年收入將會出現兩次稅率提檔的情況。具體來看,2月份,由3%提高到了10%;8月份,由10%提高到20%。

  那麽從就業人員行業分布情況看,月工資達3萬元的人群占比究竟有多大?

  以北京爲例,根據北京市統計局發布的數據,在私營和非私營單位中,2018年平均工資水平排名第一的都是金融業。

  具體來看,非私營單位中的金融業年平均工資高達266921元(IT行業爲205834元)。如果不考慮年終獎等因素,將其均攤到每個月後,其月薪達22243元。

  事實上,按照政策規定,職工工資總額主要由六部分組成:計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資以及特殊情況下支付的工資。

  “很顯然,根據職工工資總額計算,算上補貼和年終獎後,金融和IT行業從業者的月工資會接近或超過3萬元,也就是說這些行業會成爲此次稅率提檔最受影響的人群。”一位財政研究人士告訴記者。

  此外,除去金融和IT行業,記者計算得知,同等扣除條件下,月工資爲28000元的人群,從9月份開始,其適用稅率調整爲20%,月工資爲25000元的人群,從11月份開始,其適用稅率調整爲20%。

  李旭紅分析,采用累計預扣法的好處在于,對于一個納稅年度內只在一處取得工資薪金所得的納稅人,預扣預繳的稅款在多數情況下會正好與全年應納稅款相等,納稅人無需另行辦理年度彙繳申報。

  1.15億人免稅

  雖然個稅適用稅率提檔,但整體看,個稅改革直接增加了居民收入,提升了居民消費能力。

  國家稅務總局的數據統計,上半年,個人所得稅兩步稅改因素疊加累計新增減稅3077億元,人均累計減稅1340.5元。

  分稅種看,受提高費用扣除標准、優化稅率結構和實施專項附加扣除“兩步改革”疊加影響,個人所得稅比去年同期下降30.6%,是降幅最大的稅種。

  中國社科院財經戰略研究院副院長楊志勇認爲,個人所得稅在稅收收入中占比最高不到10%,但它的收入增長潛力很大。

  作爲一種直接稅,個稅的納稅人負擔感受特別明顯,特別是專項附加扣除的綜合與分類相結合的個人所得稅制在2019年1月1日正式確立後,從上半年的財政數據也可以看到,專項附加扣除和低稅率適用範圍的擴大是導致個人所得稅收入同比下降的最直接原因。

  “更大規模的減稅效果,可能還需要在2020年上半年彙算清繳之後才能真正見分曉。”楊志勇說。

  《中國財政政策報告2019》藍皮書指出,從宏觀動態測算來看,此次個人所得稅改革在全面減稅的同時,更好地體現了重點照顧中等收入階層及家庭負擔較重的納稅人的意圖。

  財政部公布的數據顯示,僅考慮提高基本減除費用標准至每月5000元這一項因素,個人所得稅納稅人占城鎮就業人員的比例就從稅改前44%降至稅改後的15%。人力資源和社會保障部發布的《2017年人力資源和社會保障事業發展統計公報》顯示,2017年我國全國就業人員77640萬人,其中城鎮就業人員42462萬人。

  據此測算,稅改後個人所得稅納稅人降至約6369萬人。也就是說,有約12314萬人在稅改後應納稅額爲零。如果進一步考慮專項附加扣除的影響,那麽個人所得稅納稅人數量還將較大規模地減少,更多中等收入階層將不再負擔個人所得稅。

  在7月23日國家稅務總局召開的新聞發布會上,國家稅務總局減稅辦常務副主任、收入規劃核算司司長蔡自力介紹,上半年,個稅改革後,累計1.15億人無需再繳納工薪所得個人所得稅。

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